Nguyên tắc cơ bản khi kiểm toán tài chính

1. Nguyên tắc tuân thủ pháp luật

Kiểm toán viên phải luôn coi trọng và chấp hành đúng pháp luật của Nhà nước trong quá trình hành nghề kiểm toán.

2. Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp

Cần phải tuân thủ đúng với nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp. Điển hình như độc lập, khách quan, tính thận trọng và chính trực. Phải là người có năng lực chuyên môn cao, tính bảo mật tốt, tư cách nghề nghiệp…

2.1. Nguyên tắc độc lập

Đây là nguyên tắc hành nghề cơ bản của kiểm toán viên hành nghề và hành nghề kế toán. Trong quá trình kiểm toán hoặc cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán viên hành nghề và người hành nghề kế toán phải thực sự không bị chi phối hoặc tác động bởi bất kỳ lợi ích nào làm ảnh hưởng đến sự trung thực, khách quan và độc lập nghề nghiệp của mình.

• Độc lập về mặt tình cảm:

Kiểm toán viên không có quan hệ thân thuộc với các nhà quản lí đơn vị được kiểm toán. Cụ thể: Kiểm toán viên hành nghề không được nhận làm kiểm toán hoặc ở những đơn vị mà bản thân có quan hệ gia đình ruột thịt (như bố, mẹ, vợ, chông, con, anh, chị, em ruột) hoặc là người trong bộ máy quản lý điều hành (Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, kế toán trưởng, các trưởng, phó phòng và các cấp tương đương) trong đơn vị khách hàng.

• Độc lập về mặt chuyên môn:

Kiểm toán viên hành nghề không được vừa làm dịch vụ kế toán như: ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, kiểm toán nội bộ, định giá tài sản, tư vấn quản lý, tư vấn tài chính, thuế vừa làm dịch vụ kiểm toán cho cùng một đơn vị.

2.2. Khách quan

Người làm kế toán và người làm kiểm toán phải công bằng, tôn trọng sự thật và không được thành kiến, thiên vị. 

2.3. Năng lực chuyên môn và tính thận trọng

Người làm kế toán và người làm kiểm toán phải thực hiện các công việc với đầy đủ năng lực chuyên môn cần thiết, với sự thận trọng cao nhất và tinh thần làm việc chuyên cần. Kiểm toán viên có nhiệm vụ tìm hiểu, cập nhật và ngày càng nâng cao kiến thức trong hoạt động thực tế, trong môi trường pháp lý và các tiến bộ kỹ thuật để đáp ứng yêu cầu công việc.

2.4. Chính trực

Người làm kế toán và người làm kiểm toán phải thẳng thắn, trung thực và có chính kiến rõ ràng.

2.5. Tính bảo mật

Người làm kế toán và người làm kiểm toán phải đảm bảo bí mật các thông tin điều tra được trong quá trình kiểm toán, không được tiết lộ bất cứ một thông tin nào khi chưa được phép của người có thẩm quyền, trừ khi có nghĩa vụ phải công khai trước yêu cầu của pháp luật hoặc trong phạm vi quyền hạn nghề nghiệp của mình. 

2.6. Tư cách nghề nghiệp

Người làm kế toán và người làm kiểm toán phải trau dồi và giữ uy tín nghề nghiệp, không được gây ra những hành vi làm giảm đi uy tín nghề nghiệp.

3. Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn

Kiểm toán viên phải thực hiện công việc kiểm toán theo những quy định của chuẩn mực chuyên môn (chuẩn mực quốc tế hay chuẩn mực quốc gia) đã được chấp nhận, quy định của hội nghề nghiệp và các quy định của pháp luật hiện hành.

4. Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán

Chuẩn mực kiểm toán quy định các nguyên tắc, thủ tục cơ bản và hướng dẫn thể thức áp dụng các nguyên tắc và thủ tục cơ bản liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hoặc các chuẩn mực kiểm toán được chấp nhận.

5. Kiểm toán viên phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp

Nhằm đảm bảo kiểm toán chi tiết nhất, trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp, phải luôn ý thức rằng có thể tồn tại những tình huống dẫn đến những sai sót trọng yếu trong các báo cáo tài chính để lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán nhằm phát hiện những sai sót trọng yếu đó.

Công ty TRUELAW

Hotline tư vấn miễn phí 24/7: 0978 821 823

Trụ sở chính tại Tp. Hà Nội: Tầng 15 Tòa nhà Sao Mai, Số 19 đường Lê Văn Lương, Phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội.

Hotline: 0978 821 823

Email: vphn@truelaw.vn

Chi nhánh tại Tp. Hồ Chí Minh: Khu phức hợp thương mại dịch vụ và nhà ở tại số 16/9 đường Bùi Văn Ba, Phường Tân Thuận Đông, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh.

Hotline: 0978 821 823

Email: vphcm@truelaw.vn